【激震】生前贈与の「7年ルール」導入へ！2026年税制改正で迫られる相続対策の長期化

生前贈与を巡る環境激変：2026年税制改正の衝撃と「7年ルール」導入で迫られる資産移転の再構築

導入：富の移転に新たな制約、長期計画の必要性高まる

相続税対策の王道とされてきた生前贈与が、今、大きな転換期を迎えている。2026年（令和8年）に予定されている税制改正の焦点は、贈与財産を相続財産に加算する、いわゆる「持ち戻し（加算）期間」の大幅な延長だ。従来の「3年ルール」から「7年ルール」へと段階的に移行することで、資産を次世代へ円滑に移転しようとする富裕層や一般家庭に対し、より長期的な視点での計画立案が不可欠となる。

この改正は、相続開始直前の駆け込み的な生前贈与による相続税の累進課税回避を防ぎ、資産保有者間の公平性を高めることを目的としている。しかし、その影響は広範に及び、従来の相続税対策の手法そのものの見直しが求められている。（共同通信）

第1章：延長される「持ち戻し期間」の衝撃

3年から7年へ、段階的導入の背景

現行の税制では、相続開始前3年以内に行われた贈与のみが相続財産に加算され、相続税の課税対象となっていた。この制度は、長年にわたり暦年贈与（年間110万円の基礎控除）を活用した節税戦略の基盤であった。

しかし、2026年税制改正により、2027年（令和9年）1月1日以降に発生する相続から、この持ち戻し期間が段階的に延長される。最終的には2031年（令和13年）1月1日以降の相続において、7年以内の贈与がすべて加算対象となる見込みだ。

この**「7年ルール」**の導入は、相続直前の贈与による節税効果を大幅に低下させる。例えば、相続開始の4年前に子や孫に行った贈与は、従来は非課税であったが、改正後は相続財産として組み込まれることになる。

財務省は、この改正を通じて、資産移転のタイミングによる税負担の差を是正し、特に高額な資産を保有する層への課税を強化したい考えだ。これにより、生前贈与を通じた財産の早期分散が、これまで以上に計画性と長期性を求められることになる。

贈与記録の厳格化

7年ルールの適用開始に伴い、納税者側には過去7年分の贈与記録を正確に管理する義務が生じる。贈与日、金額、受贈者などを明確に記録し、相続税申告時にスムーズに提示できるようにする体制整備が急務となる。記録の不備は、税務調査におけるトラブルや追徴課税のリスクを高めるからだ。

第2章：変わる相続対策の優先順位

暦年贈与の有効活用と「相続時精算課税制度」の再評価

生前贈与の軸は、依然として年間110万円の非課税枠を利用する暦年贈与にある。しかし、7年ルールを意識すると、節税効果を最大化するためには、被相続人の健康状態や年齢を考慮し、可能な限り早期に贈与を開始することがより重要となる。相続開始まで7年以上の期間を確保できれば、暦年贈与のメリットを最大限に享受できる。

また、今回の改正では相続時精算課税制度（特別控除2,500万円）の活用法も再評価されている。この制度は、贈与時に税金を納めず、相続時に精算するものだが、非課税枠が大きく、特定の子や孫への資産移転を確実に行いたい場合に有効だ。ただし、この制度を選択すると、その後の暦年贈与の基礎控除は利用できなくなるため、専門家との綿密な相談が不可欠となる。

さらに、教育資金や住宅取得等資金の贈与といった非課税特例についても、期限（2026年12月31日）が迫っており、高額資産家は適用期限を意識した迅速な行動が求められる。

第3章：節税を超えた「家族間合意」の重要性

トラブルを避けるための透明性確保

生前贈与は税制上のメリットだけでなく、親族間の財産分配を明確にする効果もある。しかし、関連情報にあるように、家族間の合意形成が不十分なまま進められた場合、「兄弟姉妹間の不公平感」や「贈与の目的・条件の不明確さ」から、かえって深刻な相続争いを引き起こすリスクがある。

生前贈与を成功させるためには、節税効果の追求だけでなく、家族全員への事前説明と透明性の確保が不可欠だ。特に、特定の子や孫に対する贈与を行う際は、その目的（例えば、介護の対価、事業承継など）を明確にし、贈与契約書を作成することが強く推奨される。口約束ではなく、書面で証拠を残すことで、将来の「言った、言わない」のトラブルや、税務上の疑義を防ぐことができる。

専門家は、「生前贈与は家族間の信頼関係を前提に進めるべきであり、税理士や司法書士といった第三者を交え、客観的な視点から計画を策定することが、結果的に最も確実な相続税対策となる」と指摘する。

7年ルールの導入は、日本の資産移転のあり方を根本から見直すきっかけとなる。納税者は、この大きな変化に対応するため、専門家の知見を活用し、長期的な視点に立った資産承継計画を急ぐ必要がある。（朝日経済記者団）